Glossar · Steuern

Körperschaftsteuer

Kurz gesagt

Die Körperschaftsteuer ist die Steuer auf den Gewinn von Kapitalgesellschaften wie GmbH und UG. Sie beträgt bis 2027 15 % zuzüglich Solidaritätszuschlag und sinkt danach schrittweise auf 10 % ab 2032.

Körperschaftsteuer einfach erklärt

Der Satz sinkt nach § 23 Abs. 1 KStG auf 14 % für 2028, 13 % für 2029, 12 % für 2030, 11 % für 2031 und 10 % ab 2032. Der Solidaritätszuschlag beträgt 5,5 % der Körperschaftsteuer (§ 4 SolZG). Dazu kommt die Gewerbesteuer der Gemeinde: Gewerbeertrag mal 3,5 % mal Hebesatz, bei 400 % also 14 %. Einen Freibetrag wie Einzelunternehmer und Personengesellschaften haben GmbH und UG dabei nicht. Bei 15 % Körperschaftsteuer, Solidaritätszuschlag und einem Hebesatz von 400 % ergibt das knapp 30 % auf den Gewinn. Schüttet die Gesellschaft aus, zahlt der Gesellschafter privat zusätzlich Abgeltungsteuer.

Rechtsgrundlage§ 23 Abs. 1 KStG, § 4 SolZG, § 11 Abs. 2 GewStG

Mehr dazu im RatgeberWas ist eine GmbH? Bedeutung und Merkmale einfach erklärtDie Abkürzung GmbH bedeutet Gesellschaft mit beschränkter Haftung. Sie ist eine Kapitalgesellschaft und eigene juristische Person, die eine oder mehrere Personen mit mindestens 25.000 € Stammkapital gründen, wovon zur Anmeldung mindestens 12.500 € eingezahlt sein müssen (§§ 5, 7 GmbHG). Sobald die GmbH im Handelsregister eingetragen ist, haftet für ihre Schulden grundsätzlich nur das Gesellschaftsvermögen (§ 13 Abs. 2 GmbHG).Ratgeber lesen

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GesellschafterGesellschafter sind die Mitglieder einer Gesellschaft, bei GmbH und UG die Inhaber der Geschäftsanteile. Welche Rechte, Pflichten und welche Haftung sie haben, hängt von der Rechtsform und vom Gesellschaftsvertrag ab.GmbH (Gesellschaft mit beschränkter Haftung)Die GmbH ist eine Kapitalgesellschaft und juristische Person, die eine oder mehrere Personen mit mindestens 25.000 € Stammkapital gründen. Sobald sie im Handelsregister eingetragen ist, haftet für ihre Schulden grundsätzlich nur das Gesellschaftsvermögen.PersonengesellschaftBei einer Personengesellschaft schließen sich mindestens zwei Gesellschafter zusammen, die Gesellschaft lebt von ihrer persönlichen Beteiligung; Beispiele sind GbR, OHG, KG und Partnerschaftsgesellschaft. Ein Mindestkapital gibt es nicht, dafür haftet mindestens ein Gesellschafter unbeschränkt.UG (haftungsbeschränkt)Die UG (haftungsbeschränkt) ist keine eigene Rechtsform, sondern eine GmbH mit weniger als 25.000 € Stammkapital, rechnerisch ab 1 €, das vor der Anmeldung voll in Geld eingezahlt sein muss. Dafür muss sie jedes Jahr ein Viertel ihres Jahresüberschusses in eine Rücklage stellen.EröffnungsbilanzDie Eröffnungsbilanz stellt zu Beginn des Handelsgewerbes Vermögen und Schulden des Unternehmens gegenüber. Aufstellen muss sie grundsätzlich jeder Kaufmann, also auch jede GmbH und UG.GewinnausschüttungBei einer Gewinnausschüttung zahlt eine Kapitalgesellschaft ihren Gewinn ganz oder teilweise an die Gesellschafter aus, Grundlage ist ein Beschluss über die Ergebnisverwendung. Privatpersonen zahlen darauf 25 % Abgeltungsteuer zuzüglich Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls Kirchensteuer.

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