Familienstiftung: Was sie ist und wann sie sich lohnt

Was ist eine Familienstiftung?

Die Familienstiftung ist keine eigene Rechtsform. Sie ist eine rechtsfähige Stiftung bürgerlichen Rechts, deren Zweck nicht das Allgemeinwohl, sondern die Familie ist: deren Versorgung, der Erhalt des Familienvermögens oder der Fortbestand eines Familienunternehmens. Eine Stiftung hat keine Gesellschafter, keine Mitglieder und keine Erben. Sie gehört sich selbst.

An einer Familienstiftung sind vier Seiten beteiligt:

• Stifter: bringt das Vermögen ein und legt in Stiftungsgeschäft und Satzung fest, wofür es verwendet wird.
• Vorstand: führt die Stiftung, verwaltet das Vermögen und entscheidet über Leistungen. Ein Vorstand ist Pflicht (§ 84 BGB).
• Begünstigte (Destinatäre): meist Ehegatte, Kinder und spätere Abkömmlinge, die nach der Satzung Leistungen erhalten.
• Stiftungsbehörde: erkennt die Stiftung an und führt die Aufsicht, bei Familienstiftungen je nach Bundesland eingeschränkt.

Man unterscheidet die private Familienstiftung, die vor allem Geld, Wertpapiere oder Immobilien verwaltet, und die unternehmensverbundene Familienstiftung, die Anteile an einem Familienunternehmen hält und so die Nachfolge sichert.

Gegenüber der gemeinnützigen Stiftung ist der Unterschied grundlegend: Die gemeinnützige Stiftung ist steuerbefreit und der Stifter kann Zuwendungen als Sonderausgaben abziehen. Die Familienstiftung ist voll steuerpflichtig. Eine Vergleichstabelle beider Typen findest Du auf der Seite Stiftung gründen.

Wie funktioniert eine Familienstiftung?

Der Ablauf ist immer gleich:

1. Der Stifter errichtet die Stiftung mit Stiftungsgeschäft und Satzung und widmet ihr ein Vermögen.
2. Die Stiftungsbehörde des Bundeslands, in dem die Stiftung ihren Sitz hat, erkennt sie an. Erst dann ist sie rechtsfähig (§ 80 BGB).
3. Der Stifter überträgt das Vermögen auf die Stiftung. Ab jetzt gehört es ihr.
4. Der Vorstand verwaltet das Vermögen. Die Erträge, etwa Mieten, Dividenden oder Zinsen, fließen nach den Regeln der Satzung an die Begünstigten.
5. Die Stiftungsaufsicht prüft, ob die Stiftung ihrer Satzung folgt.

Wichtig: Das Grundstockvermögen bleibt in der Regel erhalten. Verteilt werden die Erträge, nicht die Substanz. Der Stifter kann sich selbst zum Vorstand machen und behält so zu Lebzeiten Einfluss auf die Verwaltung, aber nicht auf das Eigentum.

Vorteile der Familienstiftung

Vermögen bleibt zusammen. Weil es keine Anteile gibt, kann niemand seinen Anteil verkaufen, kündigen oder vererben. Ein Unternehmen oder ein Immobilienbestand wird nicht unter Erben aufgeteilt.

Nachfolge ist geregelt. Die Satzung bestimmt, wer die Stiftung führt und wer was bekommt, auch für Generationen, die heute noch nicht geboren sind. Bei Unternehmen wird die Stiftung zur dauerhaften Gesellschafterin.

Schutz vor Gläubigern einzelner Familienmitglieder. Wer keinen Anteil hält, hat nichts, worauf seine Gläubiger zugreifen könnten. Sieht die Satzung keinen einklagbaren Anspruch auf Ausschüttungen vor, scheitert meist auch die Pfändung von Leistungen. Gläubiger des Stifters können die Übertragung nur innerhalb der Fristen des Anfechtungsgesetzes angreifen, bei unentgeltlichen Leistungen grundsätzlich 4 Jahre (§ 4 Abs. 1 AnfG).

Schutz bei Scheidung und Erbstreit. Das Vermögen fällt weder in einen Zugewinnausgleich der Begünstigten noch in eine Erbengemeinschaft.

Pflichtteil. Die Übertragung auf die Stiftung kann Pflichtteilsergänzungsansprüche auslösen. Diese schmelzen nach § 2325 Abs. 3 BGB in 10 Jahren ab, jedes Jahr um ein Zehntel. Planungssicherheit gibt nur ein Pflichtteilsverzicht der Angehörigen.

Steuerliche Gestaltung. Bei der Errichtung gilt das Steuerklassenprivileg, laufende Erträge werden mit Körperschaftsteuer statt Einkommensteuer belastet, und die Erbersatzsteuer ist planbar. Ein Steuersparmodell ist die Familienstiftung trotzdem nicht (siehe Abschnitt Steuern).

Nachteile der Familienstiftung

Das Vermögen ist für Dich weg. Nach der Übertragung gehört es der Stiftung. Eine Rückübertragung an den Stifter ist nicht vorgesehen, Du kannst nicht einfach wieder "aussteigen".

Erbersatzsteuer alle 30 Jahre. Die Stiftung zahlt auch dann, wenn in der Familie niemand stirbt. Für ertragsschwaches Vermögen, etwa selbst genutzte Immobilien, muss die Liquidität dafür eingeplant werden.

Starre Satzung. Zweck und Grundregeln lassen sich nach der Anerkennung nur unter engen Voraussetzungen ändern (§ 85 BGB), und jede Satzungsänderung braucht die Genehmigung der Behörde (§ 85a Abs. 1 BGB). Was Du heute nicht regelst, lässt sich später oft nicht nachholen.

Kaum auflösbar. Eine Stiftung ist auf Dauer angelegt. Auflösen lässt sie sich nur in den Fällen der §§ 87, 87a BGB.

Aufsicht. Je nach Bundesland prüft die Stiftungsaufsicht mehr oder weniger genau. Satzungsänderungen und Auflösung brauchen immer die Genehmigung der Behörde (§ 85a Abs. 1, § 87 Abs. 3 BGB).

Verwaltungskosten. Buchführung, Jahresabschluss, Steuererklärungen, Vorstandssitzungen mit Protokoll: Die Stiftung ist ein eigener Rechtsträger mit eigenen Pflichten.

Konflikte. Ungleich behandelte Familienzweige, unklare Rollen im Vorstand oder fehlende Information können neue Streitigkeiten erzeugen. Gute Satzungen regeln deshalb Gremien, Informationsrechte und Nachfolge im Vorstand.

Aspekt	Vorteil	Nachteil	Rechtsgrundlage
Eigentum	Vermögen ist gebündelt, kein Anteilsverkauf	Stifter verliert das Eigentum endgültig	§§ 80, 82a BGB
Erbfall	keine Erbengemeinschaft, keine Zersplitterung	Erbersatzsteuer alle 30 Jahre	§ 1 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG
Errichtung	Steuerklassenprivileg nach dem entferntesten Berechtigten	Schenkungsteuer fällt grundsätzlich an	§ 15 Abs. 2 ErbStG
Laufende Erträge	Körperschaftsteuer statt persönlicher Einkommensteuer	Ausschüttungen werden beim Empfänger erneut besteuert	§ 23 KStG, § 20 Abs. 1 Nr. 9 EStG
Gläubiger	Schutz nach Ablauf der Anfechtungsfristen	Schutz greift nicht sofort	§ 4 AnfG
Pflichtteil	Ergänzungsanspruch schmilzt über 10 Jahre ab	Ansprüche in den ersten Jahren möglich	§ 2325 Abs. 3 BGB
Flexibilität	Stifterwille wirkt über Generationen	Satzungsänderung nur eingeschränkt	§ 85 BGB
Beendigung	Bestand auf Dauer	Auflösung nur in engen Grenzen	§§ 87, 87a BGB

Steuern: Wie wird eine Familienstiftung besteuert?

Die steuerlichen Aussagen in diesem Abschnitt sind eine Übersicht. Die Berechnung für Deine Familie gehört in die Hand Deines Steuerberaters.

Anlass	Steuerart	Satz oder Freibetrag	Rechtsgrundlage
Errichtung und Erstausstattung	Schenkung- oder Erbschaftsteuer	Steuerklasse nach dem entferntesten Berechtigten, z. B. Klasse I mit 400.000 € Freibetrag, wenn nur Kinder begünstigt sind	§§ 15 Abs. 2 Satz 1, 16 ErbStG
Spätere Zustiftung	Schenkung- oder Erbschaftsteuer	Steuerklassenprivileg kann entfallen, dann Klasse III	§ 15 ErbStG
Laufende Erträge	Körperschaftsteuer	15 Prozent zzgl. Solidaritätszuschlag, Freibetrag 5.000 €	§§ 23, 24 KStG
Gewerbliche Tätigkeit	Gewerbesteuer	nur bei Gewerbebetrieb, nicht bei reiner Vermögensverwaltung	GewStG
Ausschüttung an Begünstigte	Einkommensteuer	Kapitalertrag	§ 20 Abs. 1 Nr. 9 EStG
Alle 30 Jahre	Erbersatzsteuer	Freibetrag 800.000 €, Steuersatz der Klasse I für die Hälfte des Vermögens	§ 1 Abs. 1 Nr. 4, § 15 Abs. 2 Satz 3 ErbStG

Schenkung- oder Erbschaftsteuer bei der Errichtung

Die Übertragung auf die Stiftung ist eine Schenkung oder ein Erwerb von Todes wegen (§ 7 Abs. 1 Nr. 8, § 3 Abs. 2 Nr. 1 ErbStG). Normalerweise gälte Steuerklasse III, weil die Stiftung nicht mit Dir verwandt ist. Bei Familienstiftungen richtet sich die Steuerklasse aber nach dem Verwandtschaftsverhältnis zum entferntesten Berechtigten laut Satzung (§ 15 Abs. 2 Satz 1 ErbStG). Sind nur Kinder begünstigt, gilt Klasse I mit 400.000 € Freibetrag. Gehören auch Enkel oder künftige Generationen dazu, kann nur noch ein deutlich niedrigerer Freibetrag gelten, bis hinunter zu 100.000 €.

Ein Fallstrick: Das Privileg gilt für die Errichtung. Wer erst klein gründet und später per Zustiftung oder Testament aufstockt, riskiert für die Zustiftung Steuerklasse III mit nur 20.000 € Freibetrag.

Laufende Besteuerung

Als juristische Person ist die Familienstiftung körperschaftsteuerpflichtig (§ 1 Abs. 1 Nr. 4 KStG). Der Satz beträgt derzeit 15 Prozent zuzüglich Solidaritätszuschlag; ab 2028 sinkt er jährlich um einen Prozentpunkt bis auf 10 Prozent ab 2032 (§ 23 Abs. 1 KStG). Ein Freibetrag von 5.000 € im Jahr bleibt steuerfrei (§ 24 KStG). Verwaltet die Stiftung nur Vermögen, fällt keine Gewerbesteuer an (§ 2 Abs. 3 GewStG).

Ausschüttungen an die Familie

Leistungen der Stiftung an die Begünstigten sind bei ihnen Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 Abs. 1 Nr. 9 EStG). Sie unterliegen in der Regel der Abgeltungsteuer von 25 Prozent zuzüglich Solidaritätszuschlag (§ 32d Abs. 1 EStG). Die Erträge werden also zweimal belastet: bei der Stiftung und beim Empfänger.

Erbersatzsteuer alle 30 Jahre

Alle 30 Jahre fingiert das Gesetz einen Erbfall (§ 1 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG), erstmals 30 Jahre nach dem ersten Vermögensübergang auf die Stiftung. Unterstellt wird ein Übergang an zwei Kinder: Der Kinderfreibetrag wird doppelt gewährt, also 800.000 €, und der Steuersatz der Steuerklasse I richtet sich nach der Hälfte des steuerpflichtigen Vermögens (§ 15 Abs. 2 Satz 3 ErbStG). Die Steuer kann auf Antrag in 30 gleichen Jahresbeträgen gezahlt werden, die Tilgung und Zinsen von 5,5 Prozent enthalten (§ 24 ErbStG). Für begünstigtes Betriebsvermögen gelten die Verschonungsregeln (§ 13a Abs. 11 ErbStG).

Rechenbeispiel (vereinfacht): Die Stiftung hält nach 30 Jahren 3 Mio. € Vermögen. Abzüglich 800.000 € Freibetrag bleiben 2,2 Mio. € steuerpflichtig. Maßgeblich ist der Steuersatz für die Hälfte, also für 1,1 Mio. €; in Steuerklasse I sind das 19 Prozent. Die Erbersatzsteuer beträgt damit 418.000 €, auf Antrag in 30 Jahresraten einschließlich Zinsen.

Kann man mit einer Familienstiftung Steuern sparen?

Manchmal, aber das ist selten der Hauptgrund. Die Stiftung genießt keine Befreiungen wie eine gemeinnützige Stiftung. Vorteile entstehen eher aus der Gesamtgestaltung: niedrigerer Körperschaftsteuersatz auf thesaurierte Erträge, Steuerklassenprivileg, planbare Erbersatzsteuer statt ungeplanter Erbfälle. Dem stehen Schenkungsteuer bei der Errichtung, die doppelte Belastung bei Ausschüttungen und die Erbersatzsteuer gegenüber. Wer die Stiftung nur aus Steuergründen will, sollte die Rechnung sehr genau machen lassen.

Familienstiftung und Immobilien

Immobilien gehören zu den häufigsten Vermögenswerten in Familienstiftungen. Gründe dafür:

• Der Bestand bleibt zusammen und wird nicht unter Erben aufgeteilt oder zwangsversteigert.
• Mieteinnahmen einer vermögensverwaltenden Stiftung unterliegen der Körperschaftsteuer, nicht der Gewerbesteuer.
• Die Stiftung kann Familienmitgliedern Wohnungen überlassen, wenn die Satzung das vorsieht.

Die Nachteile bei Immobilien:

• Für die Übertragung braucht es einen Notar und eine Umschreibung im Grundbuch, dazu meist ein Wertgutachten.
• Mietimmobilien bringen laufende Erträge, selbst genutzte Immobilien nicht. Die Erbersatzsteuer muss trotzdem bezahlt werden.
• Eine Familienwohnung, die die Stiftung unentgeltlich überlässt, kann steuerlich als Leistung an Begünstigte gelten.
• Wird die Immobilie unentgeltlich übertragen, ist das in der Regel grunderwerbsteuerfrei (§ 3 Nr. 2 GrEStG), übernimmt die Stiftung aber Darlehen, kann für diesen Teil Grunderwerbsteuer anfallen (§ 3 Nr. 2 Satz 2 GrEStG).
• Ob gewerblicher Grundstückshandel droht, hängt von der Zahl der Verkäufe ab.

Wie bekommt die Familie Geld aus der Stiftung?

Über drei Wege:

• Ausschüttungen nach der Satzung: Die Satzung legt fest, wer wann was erhält, etwa regelmäßige Zahlungen oder Leistungen für Ausbildung, Krankheit oder Existenzgründung. Ob die Begünstigten einen Anspruch haben oder der Vorstand nach Ermessen entscheidet, ist eine wichtige Gestaltungsfrage, auch für den Schutz vor Gläubigern.
• Vergütung für Vorstandstätigkeit: Familienmitglieder im Vorstand können eine angemessene Vergütung erhalten, wenn die Satzung das vorsieht.
• Darlehen: Möglich, aber nur zu fremdüblichen Bedingungen.

Nicht möglich ist, das Grundstockvermögen nach Belieben zu entnehmen. Wer sich die Option offenhalten will, Vermögen später zurückzubekommen, ist mit einer Stiftung falsch beraten.

Ab welchem Vermögen lohnt sich eine Familienstiftung?

Das Gesetz nennt keine Mindestsumme. Es verlangt nur, dass die dauernde und nachhaltige Erfüllung des Zwecks gesichert erscheint (§ 82 BGB). Welche Summe die Stiftungsbehörden in der Praxis erwarten, wird sehr unterschiedlich angegeben, die Werte reichen von etwa 50.000 € bis zu Empfehlungen von über 1 Mio. €.

Wichtiger als eine Zahl ist die Rechnung dahinter:

1. Welche Erträge bringt das Vermögen realistisch im Jahr?
2. Was kosten Verwaltung, Buchführung, Steuerberatung und Körperschaftsteuer?
3. Was bleibt danach für die Familie?
4. Wie wird die Erbersatzsteuer in 30 Jahren bezahlt?

Bleibt nach Kosten kaum etwas für den Zweck, ist die Stiftung zu klein. Dann sind eine Familien-GmbH, eine Treuhandstiftung oder testamentarische Lösungen oft passender.

Selbsttest: Passt eine Familienstiftung zu Dir?

Kannst Du die meisten Punkte abhaken, lohnt sich eine genauere Prüfung.

Stiftungsaufsicht nach Bundesland

Das Stiftungszivilrecht ist seit dem 1. Juli 2023 bundeseinheitlich im BGB geregelt. Wie streng die Aufsicht ist, regeln aber weiterhin die Landesstiftungsgesetze. Viele Länder nehmen privatnützige Stiftungen ganz oder teilweise von der Aufsicht aus. Beispiele:

Bundesland	Umfang der Aufsicht über Familienstiftungen	Rechtsgrundlage
Bayern	keine Aufsicht für Familienstiftungen	Art. 10 Abs. 1 Bayerisches Stiftungsgesetz
Berlin	beschränkt auf die Zusammensetzung der Stiftungsorgane	Berliner Stiftungsgesetz
Hamburg	nur Sicherung, dass Bestand und Betätigung nicht dem öffentlichen Interesse zuwiderlaufen	Hamburgisches Stiftungsgesetz
Hessen	nur Sicherung, dass Bestand und Betätigung nicht dem öffentlichen Interesse zuwiderlaufen	Hessisches Stiftungsgesetz
Nordrhein-Westfalen	beschränkt auf die Wahrung gesetzlich geschützter öffentlicher Interessen	Stiftungsgesetz NRW

Die Anerkennung selbst bleibt auch dort Pflicht, wo die laufende Aufsicht entfällt. Der Sitz der Stiftung bestimmt, welche Behörde zuständig ist.

Alternativen: Familien-GmbH, Holding, Testamentsvollstreckung

Eine Familienstiftung ist nicht der einzige Weg, Vermögen zusammenzuhalten.

Kriterium	Familienstiftung	Familien-GmbH oder Holding	Testament mit Dauertestamentsvollstreckung
Kontrolle	Vorstand nach Satzung, Stifter kann Vorstand sein	Gesellschafter und Geschäftsführer	Testamentsvollstrecker
Eigentum	Stiftung, niemand hält Anteile	Familienmitglieder halten Anteile	Erben, Verfügung beschränkt
Steuern laufend	Körperschaftsteuer, Ausschüttungen beim Empfänger	Körperschaft- und Gewerbesteuer, Ausschüttungen beim Gesellschafter	Einkommensteuer der Erben
Steuern im Erbfall	Erbersatzsteuer alle 30 Jahre	Erbschaftsteuer bei jedem Erbfall eines Gesellschafters	Erbschaftsteuer bei jedem Erbfall
Kosten der Einrichtung	Satzung, Anerkennung, ggf. Notar	Gründung mit Notar und Handelsregister	Testament, ggf. Notar
Flexibilität	gering	hoch, Gesellschaftsvertrag änderbar	gering, aber zeitlich begrenzt
Schutz vor Zersplitterung	hoch	mittel, Anteile vererblich und verkäuflich, Vertrag kann beschränken	hoch für die Dauer der Vollstreckung
Auflösbarkeit	nur in engen Grenzen	durch Gesellschafterbeschluss	endet spätestens nach 30 Jahren, mit Ausnahmen

Die Familien-GmbH bietet mehr Flexibilität und lässt sich auflösen, schützt aber weniger vor Zersplitterung, weil Anteile vererbt und verkauft werden können. Eine Holding eignet sich vor allem, wenn bereits Beteiligungen gebündelt werden sollen. Gründen kannst Du sie bei Recht 24/7 als Holding für 599 € netto oder als GmbH für 319 € netto, jeweils zzgl. MwSt., Notar-, Gerichtskosten, IHK und Kosten der Gewerbeanmeldung. Ob Dein Testament zur Nachfolgeplanung passt, prüft ein Anwalt im Rahmen von Testament prüfen für 169 € inkl. MwSt.

Familienstiftung im Ausland: Liechtenstein und Österreich

Familienstiftungen in Liechtenstein oder Österreich werden oft wegen geringerer Aufsicht und größerer Flexibilität genannt. Für Stifter und Begünstigte mit Wohnsitz in Deutschland bringt das selten Vorteile: Das Einkommen einer ausländischen Familienstiftung kann ihnen nach dem Außensteuergesetz unmittelbar zugerechnet werden (§ 15 AStG), und die Übertragung unterliegt der deutschen Schenkungsteuer. Für Stiftungen in der EU oder im EWR gibt es eine Ausnahme, wenn das Vermögen der Familie rechtlich und tatsächlich entzogen ist (§ 15 Abs. 6 AStG). Wer über eine Auslandsstiftung nachdenkt, braucht eine Beratung im Einzelfall, auch im ausländischen Recht.

Kann man eine Familienstiftung auflösen?

Nur ausnahmsweise. Der Vorstand soll die Stiftung auflösen, wenn sie ihren Zweck endgültig nicht mehr dauernd und nachhaltig erfüllen kann; die Satzung kann ein anderes Organ dafür bestimmen, und die Auflösung braucht die Genehmigung der Behörde (§ 87 BGB). Die Behörde soll die Stiftung aufheben, wenn das zuständige Organ nicht rechtzeitig entscheidet (§ 87a Abs. 1 BGB). Das Restvermögen fällt an die in der Satzung bestimmten Anfallberechtigten, fehlt eine Bestimmung, an den Fiskus des Landes (§ 87c Abs. 1 BGB).

Auch die Auflösung kostet Steuern: Der Übergang des Vermögens an die Anfallberechtigten gilt als Schenkung (§ 7 Abs. 1 Nr. 9 ErbStG). Wer eine spätere Auflösung nicht ausschließen will, muss das in der Satzung von Anfang an regeln.

Familienstiftung gründen in Kürze

Für die Gründung brauchst Du ein schriftliches Stiftungsgeschäft, eine Satzung mit Zweck, Name, Sitz und Regeln zur Bildung des Vorstands, die Widmung eines Vermögens (§ 81 Abs. 1 BGB) und die Anerkennung durch die Stiftungsbehörde Deines Bundeslands. Ein Notar ist nur nötig, wenn Immobilien oder Gesellschaftsanteile eingebracht werden. Ablauf, Unterlagen, Kosten und Dauer im Detail erklärt der Ratgeber Familienstiftung gründen.