Kurz gesagt
UG oder Einzelunternehmen hängt vor allem an zwei Fragen: Wie hoch ist Dein Haftungsrisiko, und wie viel Gewinn willst Du im Unternehmen lassen? Das Einzelunternehmen ist schneller und günstiger gegründet, ohne Notar und ohne Mindestkapital, Du haftest aber mit Deinem Privatvermögen. Die UG begrenzt die Haftung auf das Gesellschaftsvermögen, braucht dafür Notar und Handelsregister und bringt Bilanzpflicht und eine Rücklage von 25 % des Jahresüberschusses mit (§ 5a Abs. 3 GmbHG).
Das Wichtigste in Kürze
- Einzelunternehmen: Gewerbeanmeldung genügt, in der Regel in 1 bis 3 Tagen startklar, Einnahmen-Überschuss-Rechnung bis 800.000 € Umsatz und 80.000 € Gewinn.
- UG: Haftungsbeschränkung ab Eintragung, Notar und Handelsregister, Eintragung in der Regel 5 bis 14 Tage nach der Beurkundung.
- Steuern: Bei kleinen und mittleren Gewinnen, die Du privat brauchst, ist das Einzelunternehmen meist nicht teurer. Die UG wird steuerlich interessant, wenn Gewinne im Unternehmen bleiben.
- Die Haftungsbeschränkung hilft nicht bei persönlichen Bürgschaften für Bankkredite.
- Ein späterer Wechsel ist möglich, kostet aber Aufwand: Verträge gehen nicht automatisch über.
Inhalt
- UG und Einzelunternehmen im Vergleich
- Haftung: privat oder beschränkt?
- Gründung: Aufwand, Dauer, Kosten
- Laufender Aufwand: Buchführung, Bilanz, Rücklage
- UG oder Einzelunternehmen: Was ist steuerlich günstiger?
- Außenwirkung und Finanzierung
- Wann die UG, wann das Einzelunternehmen?
- Aus der Praxis: zwei typische Fälle
- Später wechseln: vom Einzelunternehmen zur UG oder GmbH
- Häufige Fragen
UG und Einzelunternehmen im Vergleich
| Kriterium | Einzelunternehmen | UG (haftungsbeschränkt) |
|---|---|---|
| Haftung | unbeschränkt, auch mit Privatvermögen | beschränkt auf das Gesellschaftsvermögen, ab Eintragung |
| Gründung | Gewerbeanmeldung, Freiberufler beim Finanzamt | Gesellschaftsvertrag oder Musterprotokoll, Notar, Handelsregister |
| Mindestkapital | keins | mindestens 1 €, in der Praxis 500 bis 2.500 € sinnvoll, voll in Geld einzuzahlen |
| Gründungskosten | Gebühr der Gewerbeanmeldung, je nach Kommune | Notar ca. 160 € (Musterprotokoll, ein Gesellschafter) bis ca. 350 bis 750 € (individuelle Satzung), Register ca. 300 € |
| Dauer | in der Regel 1 bis 3 Tage bei erlaubnisfreier Tätigkeit | in der Regel 5 bis 14 Tage ab Beurkundung |
| Buchführung | Einnahmen-Überschuss-Rechnung bis 800.000 € Umsatz und 80.000 € Gewinn | Bilanz, Jahresabschluss, Offenlegung des Jahresabschlusses |
| Steuern | Einkommensteuer nach persönlichem Satz, Gewerbesteuer ab 24.500 € Gewinn, weitgehend anrechenbar | 15 % Körperschaftsteuer (bis 2027, danach schrittweise bis auf 10 % ab 2032) plus Solidaritätszuschlag, Gewerbesteuer, bei Ausschüttung Abgeltungsteuer |
| Gewinnentnahme | jederzeit frei | über Geschäftsführergehalt oder Ausschüttung, 25 % Rücklage, bis das Stammkapital auf 25.000 € erhöht ist |
| Außenwirkung | Dein Name; als e.K. im Handelsregister, Pflicht bei kaufmännischem Geschäftsbetrieb (§§ 1, 29 HGB) | Gesellschaft mit Pflichtzusatz „UG (haftungsbeschränkt)“ |
| Wechsel später | in UG oder GmbH möglich, mit Übertragung der Verträge | Umfirmierung in GmbH ab 25.000 € Stammkapital |
Haftung: privat oder beschränkt?
Als Einzelunternehmer bist Du das Unternehmen. Für jede Verbindlichkeit haftest Du persönlich, mit Konto, Auto und Wohnung. Ein teurer Fehler im Auftrag, eine Abmahnung oder ein Lieferant, der nicht bezahlt wird: Das trifft immer Dich.
Die UG ist eine eigene juristische Person, rechtlich eine Variante der GmbH nach § 5a GmbHG, eingeführt 2008. Für ihre Schulden haftet nur das Gesellschaftsvermögen. Diese Trennung hat aber Grenzen, die Gründer oft unterschätzen:
- Vor der Eintragung: Zwischen Notartermin und Eintragung haftest Du als Handelnder noch persönlich.
- Bürgschaften: Banken verlangen von kleinen Gesellschaften fast immer eine persönliche Bürgschaft des Gesellschafters. Für diesen Kredit haftest Du dann trotzdem privat.
- Geschäftsführerhaftung: Als Geschäftsführer haftest Du bei Pflichtverletzungen gegenüber der Gesellschaft (§ 43 GmbHG) und bei verspätetem Insolvenzantrag (§§ 15a, 15b InsO) unter Umständen persönlich.
- Vermischung: Wer Firmen- und Privatgeld vermischt oder die Gesellschaft gezielt aushöhlt, riskiert eine persönliche Haftung (Durchgriffs- oder Existenzvernichtungshaftung).
Ein Teil des Haftungsrisikos lässt sich auch beim Einzelunternehmen über eine Berufs- oder Betriebshaftpflichtversicherung abdecken. Gegen Zahlungsausfälle, Mietschulden oder Vertragsstrafen hilft eine Versicherung aber nicht.
Gründung: Aufwand, Dauer, Kosten
Einzelunternehmen: Du meldest Dein Gewerbe bei der Kommune an, Freiberufler melden sich direkt beim Finanzamt. Danach kommt der steuerliche Erfassungsbogen. Ein Notar ist nur nötig, wenn Du als eingetragener Kaufmann (e.K.) ins Handelsregister kommst. Pflicht ist die Eintragung, sobald Dein Geschäft einen in kaufmännischer Weise eingerichteten Geschäftsbetrieb erfordert (§§ 1, 29 HGB), sonst ist sie freiwillig (§ 2 HGB). Für Notar und Register fallen dann zusammen rund 270 € an. Bei erlaubnisfreier Tätigkeit bist Du in der Regel in 1 bis 3 Tagen startklar.
UG: Du brauchst einen notariell beurkundeten Gesellschaftsvertrag oder das Musterprotokoll, ein Geschäftskonto, die Einzahlung des Stammkapitals und die Anmeldung zum Handelsregister. Das Musterprotokoll ist günstiger (Notar ca. 160 € bei einem Gesellschafter), erlaubt aber höchstens drei Gesellschafter und einen Geschäftsführer. Die Eintragung dauert in der Regel 5 bis 14 Tage ab der Beurkundung. Wichtig: Die UG trägt ihre Gründungskosten selbst. Ist das Stammkapital kleiner als diese Kosten, ist sie rechnerisch schon am ersten Tag überschuldet. Plane deshalb mindestens 500 €, besser 1.000 bis 2.500 € Stammkapital ein.
Bei Recht 24/7 kosten beide Gründungen 259 € netto zzgl. MwSt. als Festpreis: Einzelunternehmen gründen zuzüglich der Gebühr für die Gewerbeanmeldung, UG gründen zuzüglich Notar-, Gerichtskosten, IHK und Gewerbeanmeldung. Den Ablauf Schritt für Schritt erklärt der Ratgeber UG gründen: Anleitung.
Laufender Aufwand: Buchführung, Bilanz, Rücklage
Hier liegt der größte praktische Unterschied, und er wird oft unterschätzt.
Einzelunternehmen: Bis 800.000 € Umsatz und 80.000 € Gewinn im Jahr reicht die Einnahmen-Überschuss-Rechnung. Viele erledigen sie mit einer Buchhaltungssoftware selbst. Als Kleinunternehmer nach § 19 UStG berechnest Du zusätzlich keine Umsatzsteuer, solange der Umsatz im Vorjahr 25.000 € nicht überschritten hat und im laufenden Jahr 100.000 € nicht überschreitet.
UG: Die UG ist immer bilanzierungspflichtig, unabhängig vom Umsatz. Dazu gehören doppelte Buchführung, ein Jahresabschluss, eine eigene Steuererklärung der Gesellschaft und die Offenlegung des Jahresabschlusses im Unternehmensregister (§ 325 HGB). Wer die Offenlegung vergisst, bekommt ein Ordnungsgeldverfahren. Bei rund 50.000 € Umsatz solltest Du mit etwa 600 € im Jahr für Buchführung, steuerliche Pflichten und IHK rechnen, mit steigendem Umsatz entsprechend mehr.
Dazu kommt die Rücklage: Die UG muss jedes Jahr ein Viertel ihres Jahresüberschusses in eine gesetzliche Rücklage einstellen, bis sie ihr Stammkapital auf 25.000 € erhöht (§ 5a Abs. 3 und 5 GmbHG). Dieses Geld steht Dir privat nicht zur Verfügung.
UG oder Einzelunternehmen: Was ist steuerlich günstiger?
Einzelunternehmen: Dein Gewinn wird mit Deinem persönlichen Einkommensteuersatz besteuert, progressiv bis 42 % und in der Spitze 45 %. Gewerbetreibende zahlen zusätzlich Gewerbesteuer, aber erst ab 24.500 € Gewinn (Freibetrag nur für Personenunternehmen), und sie wird weitgehend auf die Einkommensteuer angerechnet (§ 35 EStG). Bei einem Hebesatz um 400 % gleicht sich das nahezu aus.
UG: Die Gesellschaft zahlt 15 % Körperschaftsteuer (bis 2027, danach schrittweise bis auf 10 % ab 2032, § 23 Abs. 1 KStG) plus 5,5 % Solidaritätszuschlag darauf und Gewerbesteuer ohne Freibetrag. Bei einem Hebesatz von 400 % sind das zusammen rund 30 %. Schüttest Du den Rest an Dich aus, kommen 25 % Abgeltungsteuer plus Solidaritätszuschlag hinzu.
Rechenbeispiel bei 30.000 €, 60.000 € und 100.000 € Gewinn
Annahmen: alleinstehend, keine Kirchensteuer, Gewerbebetrieb, Hebesatz 400 %, Einkommensteuertarif 2026, bei der UG kein Geschäftsführergehalt. Alle Werte gerundet.
| Gewinn | Einzelunternehmen (ESt, GewSt nach Anrechnung) | UG, Gewinn bleibt in der Firma | UG, Gewinn wird voll ausgeschüttet |
|---|---|---|---|
| 30.000 € | rund 4.200 € (ca. 14 %) | rund 8.900 € (ca. 30 %) | rund 14.500 € (ca. 48 %) |
| 60.000 € | rund 14.200 € (ca. 24 %) | rund 17.900 € (ca. 30 %) | rund 29.000 € (ca. 48 %) |
| 100.000 € | rund 31.000 € (ca. 31 %) zzgl. Solidaritätszuschlag | rund 29.800 € (ca. 30 %) | rund 48.300 € (ca. 48 %) |
Was das Beispiel zeigt:
- Brauchst Du Deinen Gewinn zum Leben, ist das Einzelunternehmen bei kleinen und mittleren Gewinnen steuerlich meist günstiger.
- Die UG lohnt sich steuerlich vor allem, wenn Gewinne in der Firma bleiben und dort investiert werden.
- In der Praxis zahlt sich der Geschäftsführer der UG ein Gehalt, das bei der Gesellschaft als Betriebsausgabe zählt und bei Dir der Lohnsteuer unterliegt. Das verschiebt die Rechnung. Die passende Aufteilung gehört zu Deinem Steuerberater.
Außenwirkung und Finanzierung
Eine UG wirkt auf manche Geschäftspartner professioneller als ein Einzelunternehmen, vor allem bei größeren Kunden oder im Ausland. Der Pflichtzusatz „UG (haftungsbeschränkt)“ zeigt aber auch, dass hinter der Firma wenig Kapital stehen kann. Lieferanten verlangen deshalb nicht selten Vorkasse.
Bei Banken spielt die Rechtsform eine kleinere Rolle, als viele denken: Entscheidend sind Geschäftsplan, Sicherheiten und Bonität. Bei einer jungen UG verlangt die Bank in aller Regel Deine persönliche Bürgschaft. Als Einzelunternehmer haftest Du ohnehin persönlich. Für Beteiligungen von Investoren ist die UG dagegen klar im Vorteil: Ein Einzelunternehmen kann keine Anteile ausgeben.
Wann die UG, wann das Einzelunternehmen?
Das Einzelunternehmen passt eher, wenn …
- Du allein startest und Dein Haftungsrisiko überschaubar ist, etwa als Beraterin, Designer oder Freelancer.
- Du den Gewinn laufend privat brauchst.
- Du schnell und mit wenig Aufwand loslegen willst.
- Du Dein Geschäftsmodell erst testen möchtest.
- Du Dich um Buchhaltung so wenig wie möglich kümmern willst.
Die UG passt eher, wenn …
- Deine Tätigkeit ein hohes Haftungsrisiko hat: Warenhandel, Produktion, große Aufträge, Personal.
- Du Gewinne im Unternehmen lassen und reinvestieren willst.
- Du mit Partnern gründest oder später Investoren beteiligen willst.
- Du Firmen- und Privatvermögen klar trennen möchtest.
- Dir für die GmbH die Einzahlung von 12.500 € zum Start zu hoch ist.
Spricht vieles für die Haftungsbeschränkung und Du kannst 12.500 € einzahlen, lohnt der Blick auf die GmbH. Den Vergleich findest Du im Ratgeber UG oder GmbH.
Aus der Praxis: zwei typische Fälle
Die Fälle sind vereinfachte Beispiele zur Veranschaulichung.
Fall 1: Die Texterin. Lena schreibt als Freelancerin Texte für Agenturen, rechnet mit 40.000 € Gewinn im ersten Jahr und braucht das Geld zum Leben. Waren kauft sie nicht ein, ihr größtes Risiko ist ein Fehler im Text, den eine Vermögensschadenhaftpflicht abdeckt. Für sie spricht fast alles für das Einzelunternehmen: kein Notar, keine Bilanz, steuerlich nach dem Rechenbeispiel eher günstiger.
Fall 2: Der Onlinehändler. Tim verkauft Elektronikzubehör aus China über einen eigenen Shop. Er kauft Ware vor, haftet als Importeur wie ein Hersteller (§ 4 Abs. 2 ProdHaftG) und bekommt Abmahnungen, wenn Rechtstexte fehlen. Gewinne will er in Lagerbestand investieren. Hier spricht viel für die UG: Ein Rückruf oder eine Schadensersatzforderung träfe nur die Gesellschaft, und thesaurierte Gewinne werden niedriger besteuert. Für den Lieferantenkredit wird die Bank trotzdem seine Bürgschaft verlangen.
Später wechseln: vom Einzelunternehmen zur UG oder GmbH
Viele starten als Einzelunternehmen und wechseln, wenn Risiko oder Gewinn wachsen. Das geht jederzeit, aber nicht auf Knopfdruck:
- Neugründung und Übertragung: Du gründest die UG oder GmbH in bar und überträgst Verträge, Kunden und Vermögenswerte einzeln. Das ist der häufigste Weg. Jeder Vertragspartner muss zustimmen.
- Sachgründung: Den Betrieb als Sacheinlage einbringen geht nur bei der GmbH. Bei der UG ist eine Sacheinlage ausgeschlossen (§ 5a Abs. 2 GmbHG).
- Ausgliederung nach dem Umwandlungsgesetz: Als eingetragener Kaufmann kannst Du Dein Unternehmen im Ganzen auf eine Kapitalgesellschaft ausgliedern (§§ 152 ff. UmwG). Verträge gehen dann automatisch über.
Alte Schulden aus dem Einzelunternehmen bleiben Deine persönlichen Schulden. Steuerlich kann der Betrieb nach § 20 UmwStG oft zu Buchwerten eingebracht werden, mit einer Sperrfrist von sieben Jahren (§ 22 UmwStG). Den Wechsel in eine GmbH begleiten wir mit Einzelunternehmen in GmbH umwandeln für 1.069 € netto zzgl. MwSt., Notar-, Gerichtskosten und Gewerbeummeldung.
Häufige Fragen
Was ist besser, UG oder Einzelunternehmen?
Pauschal keines von beiden. Das Einzelunternehmen ist einfacher, schneller und bei kleineren Gewinnen, die Du privat brauchst, steuerlich oft günstiger. Die UG schützt Dein Privatvermögen und lohnt sich bei hohem Haftungsrisiko oder wenn Gewinne im Unternehmen bleiben. Lass die Entscheidung im Einzelfall prüfen.
Warum UG statt Einzelunternehmen?
Vor allem wegen der Haftungsbeschränkung: Für Schulden der UG haftet nur das Gesellschaftsvermögen. Dazu kommen die niedrigere Besteuerung einbehaltener Gewinne, die Möglichkeit, Partner oder Investoren zu beteiligen, und die klare Trennung von Firma und Privatleben.
Warum keine UG gründen?
Weil sie Aufwand und Kosten bringt: Notar, Handelsregister, Bilanzpflicht, Offenlegung und eine Rücklage von 25 % des Jahresüberschusses. Bei geringem Risiko und kleinen Gewinnen bezahlt man damit einen Schutz, den man kaum braucht. Und gegenüber Banken haftest Du über Bürgschaften oft trotzdem persönlich.
Kann man aus einem Einzelunternehmen eine UG machen?
Ja. Üblich ist, eine UG neu zu gründen und Verträge sowie Vermögenswerte einzeln zu übertragen. Eine Sachgründung mit Einbringung des Betriebs ist bei der UG nicht möglich. Bestehende Verträge gehen nur mit Zustimmung des Vertragspartners über.
Ist eine UG ein Einzelunternehmen?
Nein. Die UG ist eine Kapitalgesellschaft und eine eigene juristische Person, auch wenn sie nur einen Gesellschafter hat. Das Einzelunternehmen ist dagegen keine Gesellschaft: Unternehmer und Unternehmen sind dieselbe Person.
Kann ich als Einzelunternehmer zusätzlich eine UG gründen?
Ja. Du kannst Dein Einzelunternehmen weiterführen und daneben eine UG gründen, etwa für ein risikoreicheres Geschäftsfeld. Achte auf getrennte Konten, Verträge und Buchhaltung. Ob die Aufteilung steuerlich sinnvoll ist, klärst Du mit Deinem Steuerberater.
Begriffe aus diesem Ratgeber
Über den Autor
Dr. Georg Schröder, LL.M.
Dr. Georg Schröder ist Rechtsanwalt und schreibt die Ratgeber von Recht 24/7. Er erklärt Rechtsfragen so, dass Du sie ohne juristische Vorkenntnisse verstehst, und prüft jeden Ratgeber fachlich, bevor er erscheint.
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