Personengesellschaft: Was sie ist und welche Formen es gibt

Was ist eine Personengesellschaft?

Eine Personengesellschaft ist ein vertraglicher Zusammenschluss von mindestens zwei Personen, die einen gemeinsamen Zweck fördern (§ 705 Abs. 1 BGB). Der Zweck kann ein Unternehmen sein, aber auch ein einzelnes Projekt.

Rechtsfähig, aber keine juristische Person. Seit der Reform des Personengesellschaftsrechts durch das MoPeG, in Kraft seit dem 1. Januar 2024, unterscheidet das Gesetz zwei Arten:

• Die rechtsfähige Gesellschaft nimmt selbst am Rechtsverkehr teil, schließt Verträge, erwirbt Eigentum und kann klagen und verklagt werden. Betreiben die Gesellschafter ein Unternehmen unter gemeinsamem Namen, wird das vermutet (§ 705 Abs. 2 und 3 BGB).
• Die nicht rechtsfähige Gesellschaft regelt nur das Verhältnis der Gesellschafter untereinander und hat kein eigenes Vermögen (§ 740 Abs. 1 BGB).

OHG und KG sind immer rechtsfähig (§ 105 Abs. 2, § 161 Abs. 2 HGB). Eine juristische Person ist die Personengesellschaft trotzdem nicht: Das BGB nennt die rechtsfähige Personengesellschaft ausdrücklich neben der natürlichen und der juristischen Person (§ 14 BGB).

Die Person steht im Mittelpunkt. Deshalb kann niemand seinen Anteil ohne Zustimmung der anderen übertragen (§ 711 Abs. 1 BGB), und die Gesellschafter führen die Geschäfte selbst. Gesellschafter können natürliche Personen sein, aber auch juristische Personen wie eine GmbH oder andere rechtsfähige Personengesellschaften (§ 106 Abs. 2 Nr. 2 HGB, § 707 Abs. 2 Nr. 2 BGB). Ausnahme ist die Partnerschaftsgesellschaft: Ihr gehören nur natürliche Personen an (§ 1 Abs. 1 PartGG).

Welche Personengesellschaften gibt es? Formen und Beispiele

• Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR): die Grundform, geregelt in §§ 705 ff. BGB. Sie passt für Freiberufler, Kleingewerbe und gemeinsame Projekte. Beispiel: Zwei Grafikdesignerinnen betreiben ein gemeinsames Studio. Lässt sich die GbR ins Gesellschaftsregister eintragen, heißt sie eingetragene GbR (eGbR). Mehr im Ratgeber Was ist eine GbR?
• Offene Handelsgesellschaft (OHG): Zweck ist ein Handelsgewerbe unter gemeinsamer Firma, alle Gesellschafter haften unbeschränkt (§ 105 Abs. 1 HGB). Beispiel: Zwei Kaufleute führen einen Großhandel mit Angestellten, Lager und Buchhaltung. Details im Ratgeber Was ist eine OHG?
• Kommanditgesellschaft (KG): wie die OHG, aber mindestens ein Gesellschafter haftet nur bis zu einem bestimmten Betrag, der Haftsumme (§ 161 Abs. 1 HGB). Beispiel: Ein Familienunternehmen nimmt Kapitalgeber auf, die nicht mitarbeiten. Mehr im Ratgeber Was ist eine KG?
• GmbH & Co. KG und UG & Co. KG: Kommanditgesellschaften, deren unbeschränkt haftender Gesellschafter eine GmbH oder UG ist. Mehr im Ratgeber GmbH & Co. KG.
• Partnerschaftsgesellschaft (PartG): nur für Angehörige Freier Berufe wie Ärzte, Anwälte, Steuerberater oder Ingenieure (§ 1 Abs. 1 und 2 PartGG). Mit Berufshaftpflichtversicherung ist auch eine PartG mit beschränkter Berufshaftung (PartG mbB) möglich (§ 8 Abs. 4 PartGG). Kurz erklärt im Glossar unter Partnerschaftsgesellschaft.
• Stille Gesellschaft: Ein stiller Gesellschafter beteiligt sich mit einer Einlage am Handelsgewerbe eines anderen; die Einlage geht in dessen Vermögen über, nach außen handelt nur der Inhaber (§ 230 HGB). Es ist eine reine Innengesellschaft ohne eigenes Vermögen.
• Europäische wirtschaftliche Interessenvereinigung (EWIV): Auf sie sind in Deutschland ergänzend die Regeln der OHG anzuwenden, sie gilt als Handelsgesellschaft (§ 1 EWIV-Ausführungsgesetz).

Keine Personengesellschaften sind das Einzelunternehmen, weil es nur einen Inhaber hat, sowie GmbH, UG und AG. Diese sind Kapitalgesellschaften und juristische Personen (§ 13 Abs. 1 GmbHG, § 1 Abs. 1 AktG).

GbR, OHG, KG und PartG im Vergleich

Merkmal	GbR	OHG	KG	PartG
Rechtsgrundlage	§§ 705 ff. BGB	§§ 105 ff. HGB	§§ 161 ff. HGB	PartGG, ergänzend BGB
Zweck	jeder erlaubte Zweck, etwa Freier Beruf oder Kleingewerbe	Handelsgewerbe; Kleingewerbe und Vermögensverwaltung nur mit freiwilliger Eintragung, Freie Berufe nur, soweit das Berufsrecht die Eintragung zulässt (§ 107 Abs. 1 HGB)	wie OHG	gemeinsame Ausübung Freier Berufe
Gesellschafter	mindestens zwei	mindestens zwei	mindestens ein Komplementär und ein Kommanditist	mindestens zwei, nur natürliche Personen
Register	keine Pflicht; freiwillig Gesellschaftsregister (§ 707 BGB)	Handelsregister, Pflicht (§ 106 HGB)	Handelsregister mit Haftsummen (§ 162 HGB)	Partnerschaftsregister, wirksam erst mit Eintragung (§ 7 Abs. 1 PartGG)
Haftung	alle persönlich und unbeschränkt (§ 721 BGB)	alle persönlich und unbeschränkt (§ 126 HGB)	Komplementäre unbeschränkt, Kommanditisten bis zur Haftsumme	Partner persönlich; für Berufsfehler nur die befassten Partner (§ 8 Abs. 2 PartGG)
Geschäftsführung ohne abweichende Regel	alle gemeinsam (§ 715 Abs. 3 BGB)	jeder allein (§ 116 Abs. 3 HGB)	nur Komplementäre (§ 164 HGB)	jeder allein (§ 6 Abs. 3 PartGG)
Namenszusatz	nur als eGbR Pflicht: "eGbR" (§ 707a Abs. 2 BGB)	"offene Handelsgesellschaft" oder Abkürzung wie "OHG" (§ 19 Abs. 1 Nr. 2 HGB)	"Kommanditgesellschaft" oder Abkürzung wie "KG" (§ 19 Abs. 1 Nr. 3 HGB)	"und Partner" oder "Partnerschaft" (§ 2 Abs. 1 PartGG)
Buchführung	Einnahmen-Überschuss-Rechnung, Bücher erst ab den Grenzen des § 141 AO	Handelsbücher, Bilanz und GuV (§§ 238, 242 HGB)	wie OHG	keine Handelsbücher
Gründung bei Recht 24/7	ab 259 € netto, eGbR 369 € netto	369 € netto	469 € netto	keine Festpreis-Gründung, Anwaltsberatung 169 € inkl. MwSt.

Gründungspreise netto zzgl. MwSt.: GbR zzgl. IHK und Kosten der Gewerbeanmeldung, bei der eGbR zzgl. Notar- und Registerkosten; OHG und KG zzgl. Notarkosten der Unterschriftsbeglaubigung, Gerichtskosten, IHK und Kosten der Gewerbeanmeldung.

Gründung: So entsteht eine Personengesellschaft

Gesellschaftsvertrag. Grundlage ist immer ein Gesellschaftsvertrag. Eine bestimmte Form schreibt das Gesetz für GbR, OHG, KG und Partnerschaft nicht vor. Notariell beurkundet werden muss der Vertrag nur, wenn er selbst ein formbedürftiges Geschäft enthält, etwa die Einbringung eines Grundstücks (§ 311b Abs. 1 BGB). Eine GbR kann sogar entstehen, wenn Ihr einfach gemeinsam ein Geschäft betreibt. Schreibt den Vertrag trotzdem auf: Sonst gelten die gesetzlichen Regeln zu Gewinnverteilung, Geschäftsführung und Ausscheiden.

Kein Mindestkapital. Anders als bei GmbH (25.000 €, § 5 Abs. 1 GmbHG) oder AG (50.000 €, § 7 AktG) verlangt das Gesetz kein Startkapital. Beitrag eines Gesellschafters kann jede Förderung des gemeinsamen Zwecks sein, auch die Mitarbeit (§ 709 Abs. 1 BGB).

Register. OHG und KG müssen zum Handelsregister angemeldet werden (§ 106 Abs. 1 HGB), die Partnerschaft zum Partnerschaftsregister (§ 4 PartGG). Die GbR kann sich freiwillig ins Gesellschaftsregister eintragen lassen (§ 707 Abs. 1 BGB). Nötig ist das zum Beispiel, wenn sie ein Grundstück erwerben will, denn ins Grundbuch kommt eine GbR nur mit Eintrag im Gesellschaftsregister (§ 47 Abs. 2 GBO). Die Anmeldungen werden elektronisch in öffentlich beglaubigter Form eingereicht, also über einen Notar (§ 12 Abs. 1 HGB, für die eGbR über § 707b Nr. 2 BGB, für die Partnerschaft über § 5 Abs. 2 PartGG). Beglaubigt werden nur die Unterschriften unter der Anmeldung; mit dem Gesellschaftsvertrag müsst Ihr nicht zum Notar.

Wann aus der GbR eine OHG wird. Betreibt eine Gesellschaft ein Handelsgewerbe, ist sie kraft Gesetzes eine OHG, wenn alle unbeschränkt haften (§ 105 Abs. 1 HGB). Handelsgewerbe ist jeder Gewerbebetrieb, der nach Art oder Umfang einen in kaufmännischer Weise eingerichteten Geschäftsbetrieb erfordert (§ 1 Abs. 2 HGB). Eine feste Umsatzgrenze steht nicht im Gesetz; entscheidend ist das Gesamtbild aus Umsatz, Zahl der Mitarbeiter, Geschäftsvorfällen und Organisation.

Weitere Schritte. Wer ein Gewerbe beginnt, muss es beim Gewerbeamt anzeigen (§ 14 Abs. 1 GewO); Freie Berufe sind kein Gewerbe. Eingetragene Personengesellschaften, also OHG, KG, PartG und eGbR, müssen ihre wirtschaftlich Berechtigten dem Transparenzregister mitteilen (§ 20 Abs. 1 GwG). Dazu kommt die steuerliche Anmeldung beim Finanzamt.

Haftung in der Personengesellschaft

Persönlich, unbeschränkt, gesamtschuldnerisch. Für die Schulden der Gesellschaft haftet zuerst das Gesellschaftsvermögen. Daneben haften die Gesellschafter von GbR und OHG den Gläubigern persönlich als Gesamtschuldner (§ 721 BGB, § 126 HGB). Ein Gläubiger kann jeden Gesellschafter auf den vollen Betrag in Anspruch nehmen, auch mit dem Privatvermögen; abweichende Absprachen gelten Dritten gegenüber nicht.

Neue und ausgeschiedene Gesellschafter. Wer in eine bestehende Gesellschaft eintritt, haftet auch für die Schulden, die vor seinem Eintritt entstanden sind (§ 721a BGB, § 127 HGB). Wer ausscheidet, haftet noch für die bis dahin begründeten Verbindlichkeiten, wenn sie innerhalb von fünf Jahren fällig und gegen ihn festgestellt oder vollstreckt werden (§ 728b BGB, § 137 HGB). Die Frist beginnt, wenn der Gläubiger vom Ausscheiden erfährt oder es im Register eingetragen ist.

Ausnahmen:

• Kommanditist: Er haftet den Gläubigern unmittelbar, aber nur bis zur Höhe seiner Haftsumme; soweit er die vereinbarte Einlage geleistet hat, ist seine Haftung ausgeschlossen (§ 171 Abs. 1 HGB). Nach der Eintragung zählt gegenüber Gläubigern der Betrag, der im Handelsregister steht (§ 172 Abs. 1 HGB). Nimmt die KG mit seiner Zustimmung am Rechtsverkehr teil, bevor sie eingetragen ist, haftet er für die bis zur Eintragung begründeten Schulden wie ein Komplementär, außer der Gläubiger kannte seine Beteiligung als Kommanditist (§ 176 Abs. 1 HGB). Mehr im Ratgeber Kommanditist, die Gegenseite im Ratgeber Komplementär.
• GmbH & Co. KG: Unbeschränkt haftet hier nur die GmbH, und die haftet ihrerseits nur mit ihrem Vermögen (§ 13 Abs. 2 GmbHG). Weil keine natürliche Person persönlich haftet, muss die Firma das kenntlich machen (§ 19 Abs. 2 HGB).
• Partnerschaftsgesellschaft: Für Fehler bei der Berufsausübung haften neben der Partnerschaft nur die Partner, die mit dem Auftrag befasst waren (§ 8 Abs. 2 PartGG). Bei der PartG mbB haftet für solche Schäden nur die Gesellschaft (§ 8 Abs. 4 PartGG).

Geschäftsführung, Vertretung und Gewinnverteilung

Bei der Personengesellschaft führen die Gesellschafter die Geschäfte selbst. Einen Fremdgeschäftsführer wie in der GmbH gibt es nicht; Nicht-Gesellschafter können aber angestellt und bevollmächtigt werden, etwa mit Prokura. Ohne abweichende Regel im Vertrag gilt:

Rechtsform	Geschäftsführung (intern)	Vertretung (nach außen)	Grundlage
GbR	alle Gesellschafter gemeinsam	alle Gesellschafter gemeinsam	§ 715 Abs. 3, § 720 Abs. 1 BGB
OHG	jeder Gesellschafter allein, die anderen können widersprechen	jeder Gesellschafter allein	§ 116 Abs. 3, § 124 Abs. 1 HGB
KG	nur die Komplementäre; außergewöhnliche Geschäfte nur mit Beschluss aller Gesellschafter	nur die Komplementäre	§ 164 mit § 116 Abs. 2 Satz 1, § 170 Abs. 1 HGB
PartG	jeder Partner allein	jeder Partner allein	§ 6 Abs. 3, § 7 Abs. 2 PartGG

Bei der GbR lohnt deshalb eine Regel im Vertrag, sonst müssen alle bei jedem Vertrag mitwirken. Beschränkungen der Vertretungsmacht wirken gegenüber Dritten nicht (§ 720 Abs. 3 BGB, § 124 Abs. 4 HGB).

So wird der Gewinn verteilt. Das Gesetz arbeitet in drei Stufen (§ 709 Abs. 3 BGB, für OHG und KG über § 120 Abs. 1 HGB):

1. nach den vereinbarten Beteiligungsverhältnissen,
2. fehlen solche, nach dem Verhältnis der vereinbarten Werte der Beiträge,
3. fehlt auch das, zu gleichen Teilen nach Köpfen.

Beispiel: Anna und Ben gründen eine GbR. Im Vertrag steht nur, dass Anna Beiträge im Wert von 30.000 € und Ben im Wert von 10.000 € leistet. Bei 80.000 € Gewinn erhält Anna 60.000 € und Ben 20.000 €. Steht gar nichts im Vertrag, bekommt jeder 40.000 €. Für den Verlust gilt dieselbe Verteilung.

Was passiert, wenn ein Gesellschafter ausscheidet oder stirbt?

Hier sind viele ältere Texte überholt. Tod, Kündigung, Insolvenz eines Gesellschafters, Kündigung durch seinen Privatgläubiger und Ausschließung führen heute zum Ausscheiden des Gesellschafters, nicht zur Auflösung der Gesellschaft, sofern der Vertrag nichts anderes bestimmt (§ 723 Abs. 1 BGB für die rechtsfähige GbR, § 130 Abs. 1 HGB für OHG und KG). Eine nicht rechtsfähige GbR endet dagegen mit dem Tod oder der Kündigung eines Gesellschafters (§ 740a Abs. 1 BGB). Sein Anteil wächst den übrigen Gesellschaftern im Zweifel im Verhältnis ihrer Anteile zu (§ 712 Abs. 1 BGB).

• Tod: Die Erben rücken nur nach, wenn der Gesellschaftsvertrag das vorsieht (§ 711 Abs. 2 BGB). Ohne eine solche Nachfolgeklausel scheidet der verstorbene Gesellschafter aus.
• Kündigung: Bei einer GbR auf unbestimmte Zeit gilt eine Frist von drei Monaten zum Ende des Kalenderjahres (§ 725 Abs. 1 BGB), bei der OHG sechs Monate zum Ende des Geschäftsjahres (§ 132 Abs. 1 HGB). Aus wichtigem Grund geht es fristlos.
• Auflösung: Aufgelöst wird die Gesellschaft etwa durch Zeitablauf, Insolvenz der Gesellschaft, Kündigung der Gesellschaft oder Beschluss (§ 729 Abs. 1 BGB).

Was sich mit der Reform sonst geändert hat, fasst der Ratgeber MoPeG zusammen.

Wie wird eine Personengesellschaft besteuert?

Die Grundzüge, die Einzelheiten klärt Euer Steuerberater:

• Einkommensteuer: Die Personengesellschaft selbst zahlt keine Einkommensteuer. Der Gewinn wird den Gesellschaftern anteilig zugerechnet und dort versteuert. Bei gewerblichen Gesellschaften wie OHG und KG zählen dazu auch die Vergütungen, die ein Gesellschafter für seine Mitarbeit, für Darlehen oder für überlassene Wirtschaftsgüter erhält (§ 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG). Ein "Gehalt" für Gesellschafter senkt den steuerlichen Gewinn deshalb nicht.
• Gewerbesteuer: Betreibt die Gesellschaft ein Gewerbe, zahlt sie selbst Gewerbesteuer (§ 2 Abs. 1, § 5 Abs. 1 Satz 3 GewStG). Für Personengesellschaften gilt ein Freibetrag von 24.500 € (§ 11 Abs. 1 Satz 3 Nr. 1 GewStG). Die Einkommensteuer der Gesellschafter ermäßigt sich dafür pauschal, höchstens um die tatsächlich zu zahlende Gewerbesteuer (§ 35 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 und Satz 5 EStG). Freiberufliche Gesellschaften zahlen keine Gewerbesteuer, solange sie nicht gewerblich tätig werden (§ 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG). Ist die Gesellschaft nicht selbst gewerblich tätig, haften aber nur Kapitalgesellschaften persönlich und führen nur sie oder Nichtgesellschafter die Geschäfte, ist sie gewerblich geprägt (§ 15 Abs. 3 Nr. 2 EStG).
• Umsatzsteuer: Unternehmer im Sinne des Umsatzsteuerrechts ist die Gesellschaft.
• Option zur Körperschaftsteuer: OHG, KG, PartG und eGbR können sich auf unwiderruflichen Antrag wie eine Kapitalgesellschaft besteuern lassen (§ 1a KStG).

Personengesellschaft oder Kapitalgesellschaft: der Unterschied

Merkmal	Personengesellschaft (GbR, OHG, KG, PartG)	Kapitalgesellschaft (GmbH, UG, AG)
Rechtsnatur	rechtsfähig, keine juristische Person	juristische Person (§ 13 Abs. 1 GmbHG)
Gründer	mindestens zwei	auch eine Person allein (§ 1 GmbHG, § 2 AktG)
Mindestkapital	keins	GmbH 25.000 €, UG ab 1 €, AG 50.000 €
Gesellschaftsvertrag	formfrei	notariell beurkundet (§ 2 Abs. 1 GmbHG, § 23 Abs. 1 AktG)
Haftung	mindestens ein Gesellschafter persönlich und unbeschränkt	nur das Gesellschaftsvermögen (§ 13 Abs. 2 GmbHG)
Geschäftsführung	durch die Gesellschafter selbst	auch durch angestellte Fremdgeschäftsführer
Anteil übertragen	nur mit Zustimmung der anderen (§ 711 Abs. 1 BGB)	GmbH-Anteile veräußerlich und vererblich, Abtretung notariell, der Vertrag kann weitere Voraussetzungen festlegen (§ 15 Abs. 1, 3 und 5 GmbHG)
Ertragsteuer	Einkommensteuer bei den Gesellschaftern	Körperschaftsteuer bei der Gesellschaft

Die UG-Angabe folgt daraus, dass jeder Geschäftsanteil auf volle Euro lauten muss und die UG das Mindeststammkapital unterschreiten darf (§ 5 Abs. 2, § 5a Abs. 1 GmbHG). Wie Kapitalgesellschaften funktionieren, erklärt der Ratgeber Kapitalgesellschaft; die Wahl zwischen den beiden häufigsten Formen der Ratgeber UG oder GmbH.

Vor- und Nachteile einer Personengesellschaft

Vorteile:

• kein Mindestkapital, Mitarbeit genügt als Beitrag
• Gesellschaftsvertrag ohne Notar, Gründung schnell und günstig
• großer Spielraum für eigene Regeln im Vertrag (§ 108 HGB)
• GbR und PartG ohne Bilanzpflicht nach HGB
• Gewerbesteuer-Freibetrag von 24.500 €

Nachteile:

• persönliche und unbeschränkte Haftung mit dem Privatvermögen, auch für Fehler der Mitgesellschafter
• Nachhaftung bis zu fünf Jahre nach dem Ausscheiden
• Anteile nur mit Zustimmung aller übertragbar, Nachfolge muss im Vertrag geregelt sein
• kein Fremdgeschäftsführer als Organ möglich
• OHG und KG: doppelte Buchführung und Jahresabschluss

Welche Personengesellschaft passt zu Dir?

1. Ihr übt gemeinsam einen Freien Beruf aus? Dann passen die GbR oder die Partnerschaftsgesellschaft. Die PartG begrenzt die Haftung für Berufsfehler auf die befassten Partner. Ob Deine Tätigkeit als freiberuflich gilt, erklärt der Ratgeber Freiberufler.
2. Ihr startet klein und ohne kaufmännischen Geschäftsbetrieb? Die GbR ist die einfachste Lösung, GbR gründen ab 259 € netto. Bei Bedarf kann sie sich ins Handelsregister eintragen lassen und wird dann OHG (§ 107 Abs. 1 HGB).
3. Euer Gewerbe braucht einen kaufmännischen Geschäftsbetrieb und alle arbeiten voll mit? Dann seid Ihr eine OHG, OHG gründen für 369 € netto.
4. Einzelne sollen nur Kapital geben und begrenzt haften? Dann passt die KG, KG gründen für 469 € netto.
5. Niemand will persönlich unbeschränkt haften? Dann die GmbH & Co. KG (519 € netto) oder UG & Co. KG (469 € netto), jeweils zzgl. MwSt., Notar-, Gerichtskosten, IHK und Kosten der Gewerbeanmeldung. Oder direkt eine Kapitalgesellschaft.

Gründest Du allein, kommt keine Personengesellschaft infrage; dann ist das Einzelunternehmen die einfachste Rechtsform.